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【经验分享】3分钟快速记忆递延所得税

日期:2016-08-22    浏览:846    [关闭]  [打印]
递延所得税口诀记忆法如下所示:
口诀一:《递延所得税资产负债判断口诀》
资产小税递资产; [账面资产额小于税基的部分,确定递延所得税资产]
负债小税递负债。 [账面负债额小于税基的部分,确定递延所得税负债][这两句口诀都可以有“逆定理”]
口诀二:《递延所得税分类口诀》
递资产,所得税 费用见: [下面几项都是确定递延所得税资产额的,且都是计入所得税费用科目的]
固定产,折旧法,非直线; [税法只允许按直线法计提的折旧税前列支,会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异]
亏损额、超标费,转下年; [超标的费用,指广告费超了收入额的15%,业务宣传费超了千分之5;职工教育经费超工资2.5%]
开办费,一次计,3年摊; [开办费会计准则允许一次计入当期损益,但税法却要求分3年摊销]
研发费,一次计,2年摊; [新技术研发费用部分,会计准则允许一次计入,税法却要求分2年摊销]
研发产,一次计,10年摊。[新技术研发可入资产部分,会计也允许一次计入,税法却要求无形资产分10年摊销]
递负债,合并增,商誉见; [下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉,就要计入合并商誉科目]
供金融,出售涨,公积见; [可供出售的金融资产,出售时涨价,其涨价部分计递延所得税负债,要计入资本公积科目]
投固产,评估大,公积见。 [以固定资产投资,评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分,计出递延所得税要计入资本公积]。

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